Kısaca
- Ücretlerin gelir vergisi, Ocak'tan itibaren biriken (kümülatif) matrah üzerinden hesaplanır.
- Kümülatif matrah 190.000 TL'yi aşınca %20, 400.000 TL'yi aşınca %27 oranı uygulanmaya başlar.
- Asgari ücretin vergisi kadar istisna her ay uygulanır; bu istisna da Temmuz'dan itibaren artar.
- Her yıl Ocak'ta kümülatif matrah sıfırdan başlar.
Aynı brüt ücretle çalışan birinin bordrosunda net ücretin yılın ilk aylarında yüksek, sonraki aylarda daha düşük olması bir hata değildir. Gelir vergisinin hesaplanma yönteminden kaynaklanır.
Gelir vergisi yıllık hesaplanır, aylık kesilir
Gelir Vergisi Kanunu'na göre ücretlerden yapılan vergi kesintisi, çalışanın o yıl içinde elde ettiği ücretlerin toplamına göre belirlenir. İşveren her ay vergi matrahını bir önceki ayların matrahına ekler ve bu kümülatif matrahın hangi gelir dilimine düştüğüne bakar.
Bir ayda kesilecek vergi, kümülatif matrah için hesaplanan toplam vergiden önceki ayların vergisi düşülerek bulunur. Bu nedenle matrah bir dilim sınırını geçtiğinde, sınırın üstünde kalan kısma artık daha yüksek oran uygulanır.
2026 ücret gelirleri vergi tarifesi
| Yıllık kümülatif matrah | Oran |
|---|---|
| 190.000 TL'ye kadar | %15 |
| 190.000 – 400.000 TL | %20 |
| 400.000 – 1.500.000 TL | %27 |
| 1.500.000 – 5.300.000 TL | %35 |
| 5.300.000 TL üzeri | %40 |
Vergi matrahı, brüt ücretten SGK işçi payı (%14) ve işsizlik sigortası işçi payı (%1) düşülerek bulunur.
Örnek: aylık 85.000 TL brüt ücret
Aylık vergi matrahı 72.250 TL'dir (85.000 TL − 12.750 TL prim). Yıl boyunca aynı ücret alındığında net ücret şöyle değişir:
| Ay | Kümülatif matrah | Uygulanan en yüksek oran | Net ücret |
|---|---|---|---|
| Ocak | 72.250 TL | %15 | 65.229,38 TL |
| Mart | 216.750 TL | %20 | 63.891,88 TL |
| Haziran | 433.500 TL | %27 | 59.271,88 TL |
| Temmuz | 505.750 TL | %27 | 56.885,80 TL |
| Ağustos – Aralık | 578.000 TL → 867.000 TL | %27 | 57.963,15 TL |
Mart ayında matrahın bir kısmı %15, bir kısmı %20 ile vergilenir. Haziran'da %27 dilimine geçilir. Ağustos'ta net ücretin bir miktar artmasının nedeni aşağıda anlatılan asgari ücret istisnasıdır.
Asgari ücret istisnası her ay uygulanır
2022'den bu yana tüm ücretlilerin ücretlerinin asgari ücrete isabet eden kısmı gelir ve damga vergisinden istisnadır. Uygulamada her ay, o ay için asgari ücretin vergisi kadar tutar hesaplanan vergiden düşülür.
Asgari ücretli bir çalışanın kümülatif matrahı da Temmuz 2026'da %20 dilimine geçtiği için istisna tutarı yıl içinde değişir:
| Dönem | Aylık gelir vergisi istisnası |
|---|---|
| Ocak – Haziran 2026 | 4.211,33 TL |
| Temmuz 2026 | 4.537,75 TL |
| Ağustos – Aralık 2026 | 5.615,10 TL |
Ocak'ta ne olur?
Kümülatif matrah her takvim yılı başında sıfırlanır. Bu nedenle Ocak ayında net ücret yeniden yükselir. Yıl içinde iş değiştiren çalışanlarda yeni işveren, kendi ödediği ücretler üzerinden matrahı hesaplar.
Hesaplama aracıMaaş ve bordro hesaplama →Dayanak
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 61, 63, 94 ve 103
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 23/18 (asgari ücret istisnası)
- 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (2026 tarifesi)
Bu yazı, yayın tarihinde yürürlükte olan mevzuatı genel bilgilendirme amacıyla aktarır; somut bir olay hakkında hukuki görüş değildir. Kişisel durumunuz için bir avukata, mali müşavire veya ilgili kuruma danışın. Yayın ilkelerimiz